在史上最嚴環(huán)保法實(shí)施兩周年之際，一部被稱(chēng)為“綠色稅法”的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》日前發(fā)布，并將于2018年1月1日起施行。“保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設”，環(huán)保稅法開(kāi)宗明義確立了“綠色稅法”的定位。
在筆者看來(lái)，由“費”改“稅”的意義不僅僅在于通過(guò)“稅收法定原則”提升執行力和透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，更在于以稅率差異化激勵“綠色創(chuàng )新”。具體來(lái)說(shuō)，就是要用稅收杠桿影響企業(yè)的環(huán)境保護行為，這才是“綠色稅法”所要承擔的長(cháng)遠使命。
市場(chǎng)的力量非常強大，但其并非總是有效率地配置資源，環(huán)境產(chǎn)品往往容易出現“市場(chǎng)失靈”。環(huán)境產(chǎn)品如空氣、草地、森林、海洋等自然資源，往往不具有排他性，在缺乏強有力約束的條件下，往往導致“公地悲劇”和“搭便車(chē)”的問(wèn)題，導致肆意排放污染物、過(guò)度捕撈等過(guò)度消耗資源的現象出現。但此時(shí)，市場(chǎng)是無(wú)法提供限制措施的，環(huán)保稅則恰恰可以在此時(shí)糾正“市場(chǎng)失靈”。
稅收調節直接影響價(jià)格變化，而價(jià)格變化則是改變人們行為的有效手段。環(huán)境保護稅的重要作用不僅僅在于節約資源、減少廢棄物排放、限制高能耗產(chǎn)品應用，更在于能激勵技術(shù)進(jìn)步，即“綠色創(chuàng )新”。研究表明，企業(yè)的排污成本在政府采用征稅政策后升高，減排對企業(yè)而言收益也會(huì )更大，因此，征稅將比免費許可證制度（即限制排放）產(chǎn)生更強的減排推動(dòng)力，也比補貼更能激勵創(chuàng )新。當然，這也是國際通行的做法，丹麥在推行生態(tài)稅收制度后，不僅有效保護了環(huán)境，還為符合環(huán)保要求的企業(yè)發(fā)展積累了資金，產(chǎn)生了明顯的經(jīng)濟效益。
具體到我國，此次出臺的環(huán)保稅法為環(huán)境保護稅稅額標準設置了下限和上限，各省可在浮動(dòng)范圍內選擇具體的使用稅率。這也為激勵企業(yè)“綠色創(chuàng )新”留出了空間，多排污多繳稅，對環(huán)境有正面貢獻的可獲得稅收激勵（少繳稅），從而為企業(yè)綠色發(fā)展提供創(chuàng )新的內在動(dòng)力，讓環(huán)保稅起到應有的作用。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須正視這一重大變化，盡快采用環(huán)境友好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，否則就可能面臨被淘汰的結局。（盤(pán)和林 作者系中國財政科學(xué)研究院應用經(jīng)濟學(xué)博士后）